«План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций» в бухгалтерском словаре
План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций
Система бухгалтерских счетов, применяемая кредитными организациями. План счетов введен в действие с 1 января 1998г. Причинами введения являются: необходимость приблизиться к международным стандартам; необходимость соответствовать новым экономическим условиям; полная автоматизация банковского учета, введение систем электронных расчетов; изменение законодательной базы. Планом счетов определено ведение балансовых счетов, сгруппированных в семь разделов, внебалансовых счетов, счетов депо, счетов доверительного управления. Имеет следующую структуру: разделы, счета первого порядка, счета второго порядка, лицевые счета аналитического учета. В план счетов входят: А. Балансовые счета. Раздел 1. Капитал и фонды. Раздел
7. Источники финансирования капитальных вложений (в каждый из перечисленных разделов входят счета первого порядка, а также активные и пассивные счета второго порядка). Г. Срочные операции (сюда входят активные и пассивные счета, характеризующие наличные сделки, срочные сделки, нереализованные курсовые разницы). Д. Счета депо (активные и пассивные счета, на которых отражаются ценные бумаги владельцев, на хранении в депозитариях, вне обращения и др.). Уставный капитал банка учитывается в зависимости от правовой формы создания банка и от источников его формирования (государственные или негосударственные организации. физические лица, резиденты, нерезиденты). В П.с.б.у.к.о. нет активно-пассивных счетов, предусмотрены только активные или пассивные. В случае возникновения на конец дня активного остатка по пассивному счету или пассивного остатка по активному счету остатки переносятся на противоположные счета, открываемые в паре. Учет обязательств и вложений банка осуществляется в разбивке по срокам. В большинстве разделов по учету активных операций предусмотрены счета для учета создаваемых банком резервов под эти операции. Во внебалансовом разделе открываются счета по учету источников средств на капитальные вложения. Собственные средства учитываются отдельно от заемных. Для каждого источника выделены отдельные счета: средства фондов накопления; амортизация (износ) основных средств, нематериальных активов, оборудования для лизинга; кредиты полученные от других банков на капитальные вложения. В банковском балансе входящие остатки, обороты и исходящие остатки указываются в отдельных колонках в рублях, в рублевом эквиваленте иностранных валют и итоговых суммарных показателях. Баланс составляется исходя из нетто-принципа по сокращенной схеме, то есть основные средства и нематериальные активы, а также оборудование для лизинга отражаются по остаточной стоимости (восстановительная стоимость за минусом износа), кредиты и ценные бумаги — по их стоимости, то есть за минусом резерва.
Другие термины
В словаре есть много других терминов и понятий, определения которых могут быть интересны для изучения: